核心摘要
- 韩国副总理兼财政经济部长官具润哲于 2026 年 7 月 29 日国会质询中明确表态：虚拟资产加密税将于 2027 年 1 月 1 日按计划实施，不等待制度完善，”先征再改”。
- 年度加密收益超过 250 万韩元（约 1,850 美元）的部分适用 22% 综合税率（20% 所得税 + 2% 地方税），归类为”其他所得”，不支持亏损结转抵扣。
- 国税厅正与 Upbit、Bithumb、Coinone、Korbit、Gopax 五大持牌交易所协调数据申报系统，预计影响 1,326 万投资者。
- 该税制自 2020 年立法以来已 三度延期（2022→2023→2025→2027），执政党国民力量党近期仍提出废除法案，第四次延期的政治风险尚未消除。
- 韩国资本市场研究院警告：空投、质押、硬分叉、DeFi 借贷等多类收入的税务定性尚未明确，海外交易所与 P2P 交易的征税标准几乎空白，可能导致国内持牌交易所用户与海外平台用户之间的税负不公。
📑 文章目录
- 韩国加密税确认按计划实施 — 具润哲国会表态与”先征再改”策略
- 三度延期的立法史与政治博弈 — 从 2022 到 2027 的反复推迟
- 22% 税率结构与持牌交易所合规义务 — 五大交易所的数据申报角色
- 四大核心争议：为什么第四次延期仍有可能 — 亏损不抵扣、收入定性模糊、海外交易盲区、基础设施滞后
- 常见问题（FAQ）
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韩国副总理兼财政经济部长官具润哲（Koo Yun-cheol）于 2026 年 7 月 29 日在国会企划财政委员会全体会议上明确表示，虚拟资产（加密货币）收益税将按现行计划于 2027 年 1 月 1 日启动征收，不会因制度细节不完善而再次推迟。这一表态被韩国媒体视为财政部迄今对加密税实施时间表的最坚定承诺，但在三次延期历史、执政党废除提案以及关键基础设施缺位的多重阴影下，市场对第四次延期的担忧并未消散。
韩国加密税确认按计划实施
具润哲国会表态：制度不足可”先征再改”
据韩国《朝鲜日报》（ChosunBiz，2026-07-29）报道，具润哲在回应执政党国民力量党议员金相勋关于加密税实施立场的质询时表示：”我们将按计划于明年（2027 年）推进虚拟资产征税。如有不足，可在征税后补充完善。”这一”先征再改”的立场标志着财政部在经历三次推迟后首次展现出清晰的执行决心。
此前的 7 月 24 日，财政部所得税司司长文京镐（Moon Kyung-ho）已在国民力量党议员朴洙英与韩国税收政策协会联合主办的虚拟资产课税紧急国会论坛上作出类似确认：”我们将按计划于明年 1 月推进虚拟资产课税。”（CoinTelegraph，2026-07-24）文京镐同时透露，国税厅正在与五大加密交易所——Dunamu（Upbit 运营商）、Bithumb、Coinone、Korbit 和 Gopax——举行工作层面会议，起草征税操作指引，预计在 2026 年内公布立法审查草案。
国税厅技术准备：30 亿韩元 AI 追踪系统
据《韩国时报》（Korea Times，2026-03-12）报道，国税厅已启动耗资 30 亿韩元（约 202 万美元）的虚拟资产交易分析系统建设项目，计划于 2026 年 4 月开始系统设计，11 月进入试运行阶段，2026 年底前完成上线准备。该系统将利用人工智能和机器学习技术分析异常交易模式，并与关税厅、统计厅、韩国央行等机构共享虚拟资产分析数据和嫌疑违法者名单。
首次完整纳税申报预计在 2028 年 5 月进行，覆盖 2027 年全年的加密收益（Crypto.news，2026-07-29）。
三度延期的立法史与政治博弈
从 2022 到 2027：四次启动、三次后退
韩国虚拟资产课税制度的立法基础可追溯至 2020 年《所得税法》修正案。该修正案将虚拟资产转让及借贷收益划入”其他所得”类别，但实施时间经历了以下反复推迟：
- 2022 年 1 月：原定首次实施日期，但因行业准备不足推迟至 2023 年
- 2023 年 1 月：二次推迟至 2025 年，理由为交易所数据系统尚未完善
- 2024 年：监管机构同意将启动日期再延两年至 2027 年，期间需解决 250 万韩元起征点争议、交易所系统对接等技术问题
- 2027 年 1 月 1 日：当前法定生效日期
韩国资本市场研究院高级研究员金甲来（Kim Kab-lae）评价称：”在全球主要经济体中，三次推迟税收实施是极为罕见的做法。”（Korea Times，2025-11-18）他指出，美国、英国、德国、澳大利亚等国已实施加密课税，而新加坡、香港和阿联酋则通过明确豁免创造了监管清晰度。相比之下，韩国既未征税也未豁免，处于不明确状态已六年有余。
执政党废除提案：第四次推迟的达摩克利斯之剑
更具戏剧性的是，推动延期的力量并非仅来自反对党。执政党国民力量党近期提出法案，拟在 2027 年正式实施前彻底废除加密收益税（CoinTelegraph，2026-07-24）。考虑到 2027 年韩国将举行总统大选，加密税议题可能成为候选人争取年轻选民的政治筹码。金甲来警告：”如果公众情绪开始支持再次推迟，可能引发税制信任崩溃级别的税收抵制。”
22% 税率结构与持牌交易所合规义务
税率机制：固定分离课税 vs 累进综合课税
根据现行《所得税法》，自 2027 年 1 月 1 日起产生的虚拟资产转让或借贷收益将按以下结构课税：
| 税制要素 | 具体规定 |
|---|---|
| 所得分类 | “其他所得”（Other Income），非资本利得 |
| 起征点 | 年度收益 250 万韩元（约 1,850 美元） |
| 税率 | 22%（20% 国民所得税 + 2% 地方所得税），固定税率，非累进 |
| 亏损处理 | 不支持亏损结转抵扣（loss carryforward）；年内盈亏可互抵，但跨年度亏损不能冲抵下一年度收益 |
| 征税对象 | 转让（含币币兑换）、借贷产生的收益 |
| 首次申报期 | 2028 年 5 月（覆盖 2027 年度收益） |
在回应议员金相勋关于亏损结转缺失的质疑时，具润哲解释称：”美国、日本、英国对加密收益课征资本利得税，但韩国不存在资本利得税体系。因此虚拟资产收益被归类为其他所得，按 20% 分离课税，并设置扣除优惠。”他补充道，若要转入资本利得税体系，需对整个资本市场而非仅虚拟资产领域进行系统性审查。
五大持牌交易所的数据申报角色
在韩国《特定金融信息法》（FSTRA，토정금윥정보법）框架下，所有持牌虚拟资产服务提供商（VASP）须向国税厅共享交易数据和身份信息。五大交易所将在以下环节承担核心合规义务：
- 交易记录提供：按国税厅标准格式输出用户交易历史、成本基数（cost basis）数据
- 收益计算辅助：协助计算应税收益，包括币币兑换环节的损益确认
- 预填申报支持：可能效仿日本模式，向纳税人提供预填的年度收益报告
- 跨境数据共享：参与 OECD 加密资产报告框架（CARF），2027 年起与 48 个签约国交换非居民虚拟资产交易信息
值得注意的是，DAXA（数字资产交易所联合协商机构，代表 27 家注册 VASP）近期对反洗钱规则修正案表达了强烈反对——该修正案要求交易所将所有 1,000 万韩元以上的海外关联转账标记为可疑交易，DAXA 警告这将使年度可疑交易报告量从约 6.3 万件激增至 540 万件以上（增加 85 倍），使合规操作实际上无法执行。征税系统的推行将与这些 AML 义务叠加，进一步加重持牌交易所的合规成本。
四大核心争议：为什么第四次延期仍有可能
争议一：亏损不抵扣的结构性不公
“其他所得”分类导致的最显著问题是不支持跨年度亏损结转。如议员金相勋在质询中所举例：若投资者第一年亏损 1,000 万韩元、第二年盈利 500 万韩元，合计净亏 500 万韩元，但第二年仍须就 500 万韩元盈利缴税。而美国、英国、澳大利亚均将加密收益归入资本利得，允许亏损结转抵扣。韩国公共财政研究院研究员朴柱哲警告：”一旦开始征税，未解决的问题可能引发法律诉讼。”
争议二：多类收入的税务定性真空
第三次延期至今已过去 11 个月，但以下收入的税务处理仍无明确指引（Korea Times，2025-11-18）：
- 空投（Airdrop）：是否属于应税收入？以接收时市价还是出售时市价计算？
- 质押收益（Staking Rewards）：应归类为利息所得还是其他所得？
- 硬分叉（Hard Fork）：新链代币的取得成本如何确定？
- DeFi 借贷收益：LP 做市收益、流动性挖矿奖励的定性
- NFT 交易：是否纳入虚拟资产课税范围？
争议三：海外交易所与 P2P 交易征税盲区
这是最尖锐的公平性问题。国内注册交易所用户将被全面征税，而使用 Binance、OKX 等海外平台或 P2P 点对点交易的韩国税务居民目前缺乏有效的征税手段。一位财政部官员承认：”大规模投资可以被追踪，但个人投资者的小额交易仍然难以掌握。”韩国政府寄望于 2027 年 OECD 加密资产报告框架（CARF）的启动来解决跨境信息不对称，但该框架的实际执行效果仍有待验证。
争议四：基础设施滞后于时间表
尽管国税厅已启动 30 亿韩元的追踪系统建设，但目前尚未组建公私联合工作组，加密税基础设施也未纳入国家税务管理综合计划。2025 年 9 月提交的税收法案几乎复制了被推迟的 2024 年框架，未包含任何实质性修订（Korea Times）。韩国资本市场研究院的金甲来研究员直言：”如果政府在宽限期内无所作为，第四次延期将无法排除。”
常见问题（FAQ）
Q1：韩国加密税是否一定会于 2027 年 1 月 1 日实施？
从法律层面看，现行《所得税法》规定的生效日期为 2027 年 1 月 1 日，财政部和国税厅已公开确认将按计划推进。但从政治层面看，执政党国民力量党已提出废除法案，2027 年总统大选可能使加密税成为政治博弈筹码。三次延期先例也表明，法律生效日期并非不可更改。持牌机构和投资者应将 2027 年 1 月视为”最可能”而非”确定”的实施节点，同时做好系统对接和合规准备。
Q2：持牌 VASP 将承担哪些具体合规义务？
五大持牌交易所（Upbit、Bithumb、Coinone、Korbit、Gopax）需：①按国税厅规范输出用户交易历史和成本基数数据；②协助计算币币兑换环节的应税损益；③参与 OECD CARF 框架下的跨境非居民交易信息交换；④同时承担加密税数据申报和强化 AML 报告（海外转账 1,000 万韩元以上标记可疑）双重义务。DAXA 已警告 AML 新规将使合规成本激增 85 倍。
本文基于以下一手信源撰写：
- ChosunBiz — “Deputy Prime Minister Koo Confirms Virtual Asset Tax for 2027″，2026-07-29
- 吴说区块链 — “韩国副总理：加密税 2027 年先征再改，不再等待制度完善”，2026-07-30
- CoinTelegraph — “South Korea Confirms 22% Crypto Tax Goes Ahead in January 2027″，2026-07-24
- Crypto.news — “Crypto traders face 22% tax as South Korea locks 2027 timeline”，2026-07-29
- Korea Times — “After 3 delays, Korea still unprepared for 2027 crypto tax rollout”，2025-11-18