核心摘要
- 西班牙国家税务管理署（AEAT）于 2026 年 9 月 28 日更新 Modelo 721 常见问题，明确私钥由持有人自持的自主托管加密资产不在该申报范畴之内。
- 触发 Modelo 721 须同时满足两项前提：密钥交由第三方机构代理托管；且该托管实体非西班牙税务居民且在境内无常设机构。
- 申报门槛为每年 12 月 31 日境外代持加密资产总值超过 5 万欧元，申报窗口为次年 1 月 1 日至 3 月 31 日。
- Modelo 721 仅为信息性申报，不直接产生税单；资本利得仍须通过 IRPF（Modelo 100）另行申报。
- 冷热钱包本身不决定申报义务，关键在控制权归属——用户自持私钥即不计入。
📑 文章目录
- 事件概述 — AEAT 官方口径更新
- 申报门槛与适用前提 — 两项前提与 5 万欧元阈值
- 对持币人与合规实务的影响 — 自托管与剩余税务义务
- 常见问题（FAQ） — 硬件钱包与 Modelo 100 关系
- 来源列表
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事件概述
AEAT 官方口径更新
据 CriptoNoticias 报道，西班牙国家税务管理署（Agencia Estatal de Administración Tributaria，简称 AEAT）于 2026 年 9 月 28 日更新了关于海外加密资产信息申报税表 Modelo 721 的常见问题解答。新口径明确指出，私钥由持有人直接、完全控制的自主托管（non-custodial）加密资产，不属于 Modelo 721 的申报范畴。该澄清直接回应了加密持币人长期以来的困惑：究竟何种持有方式会触发对境外加密资产的申报义务。
申报门槛与适用前提
两项前提缺一不可
根据 AEAT 公布的规则，触发 Modelo 721 申报须同时满足两个核心前提。第一，相关虚拟货币须由为第三方保管私钥、并负责维护、存储与转移虚拟货币的服务机构所持有；第二，该托管机构既非西班牙税务居民，也在西班牙境内未设立常设机构。换言之，只有资产处于「境外第三方代持」状态时，才进入该申报框架。若用户自身掌握私钥，则第一项前提即不成立，后续无需评估第二项。
5 万欧元阈值与申报窗口
即便满足上述托管前提，也只有截至每年 12 月 31 日存放在境外的加密资产总值超过 5 万欧元时，相关税务居民才须在次年 1 月 1 日至 3 月 31 日之间提交该信息性报告。首次申报后，通常仅当余额较前次申报增加超过 2 万欧元时才需再次申报。该表与传统的 Modelo 720（境外银行账户、证券、不动产）相互独立，适用不同的资产类别与罚则逻辑。
对持币人与合规实务的影响
自托管 vs 第三方托管
AEAT 在 FAQ 中说明，加密生态中存在多种密钥保管方式，可区分为托管的（custodial）与非托管的（non-custodial）「钱包」，亦可按是否联网区分热钱包（hot wallet）与冷钱包（cold wallet）。实践中冷钱包通常即非托管钱包。因此，无论热钱包或冷钱包，只要持币人掌握私钥、资产不由第三方托管机构代持，便不计入 Modelo 721 的余额计算，也就无需申报。
税务居民的剩余义务
需要强调的是，自主托管加密资产虽免 Modelo 721，但持币人作为西班牙税务居民，其加密货币相关的资本利得、挖矿与质押收益仍须通过年度 IRPF 申报（Modelo 100）完税。Modelo 721 只是信息申报，不构成纳税义务本身；它与所得税、财富税各自独立。对于在境外交易所持有大量资产的居民而言，准确区分「自持」与「代持」将直接影响申报边界。
常见问题（FAQ）
自托管的硬件钱包需要申报 Modelo 721 吗？
不需要。只要私钥由您本人掌握、资产不由境外第三方托管机构代持，无论使用 Ledger、Trezor 等硬件钱包还是自托管的软件钱包，均落入 AEAT 明确的豁免范围，不计入 Modelo 721 余额。
Modelo 721 与 Modelo 100 是什么关系？
两者相互独立：Modelo 721 是仅针对境外第三方代持加密资产的信息性申报，不产生税单；Modelo 100（IRPF）才是就实际 capital gains 与收益计算并缴纳所得税的申报表。即使您无需提交 Modelo 721，若有处置或收益发生，仍须通过 Modelo 100 申报。
来源：AEAT 官方 Modelo 721 常见问题（2026-09-28 更新）；吴说区块链转引 CriptoNoticias（2026-09-29）。