核心摘要
- 美国国税局（IRS）刑事调查部门主管 Jarod Koopman 表示，IRS 计划在 2026 年 11 月底前推出改革后的税务自愿披露计划（VDP）。
- 改革目标将案件处理周期压缩至纳税人提交完整材料后的最多 120 天，而现行程序通常耗时一年以上。
- 修订后计划的处罚金额将「显著低于」现行标准，但 IRS 尚未公布具体比例。
- 加密资产不会单独设通道，而是与其他应税收入一样通过统一的 VDP 程序处理。
- 国会另有一条立法路径：Digital Asset Tax Certainty Act 第 502 条拟为「非故意」加密税务过失设立专门披露程序，已获众议院筹款委员会通过。
📑 文章目录
- 事件概述 — IRS 改革表态的主体、时点与现行计划定位
- 改革核心要点 — 120 天结案目标与处罚下调、分期安排
- 对加密持有人的合规影响 — 不设加密单独通道与 2026 报税季申报强化
- 立法并行路径：数字资产税收确定性法案 — 第 502 条专门通道与处罚结构
- 常见问题（FAQ） — 加密是否需单独披露、处罚降幅几何
- 来源列表
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美国国税局（Internal Revenue Service，IRS）正着手改革其税务自愿披露计划（Voluntary Disclosure Program，VDP）。据 Forbes 于 2026 年 10 月 23 日报道、Cointelegraph 于次日转述，IRS 刑事调查部门（Criminal Investigation）主管 Jarod Koopman 在 UCLA Extension 税务争议会议上表示，改革后的计划将缩短结案周期、下调处罚，并将数字资产纳入统一程序，而非设立单独通道。对于持有或曾持有加密资产、担心历史税务申报存在缺口的纳税人而言，这一动向值得持续关注。
事件概述
表态主体与时点
Jarod Koopman 以 IRS 刑事调查部门主管身份，在 UCLA Extension Tax Controversy Conference 上作出上述表态。相关表述由 Forbes 于 2026 年 10 月 23 日刊发，Cointelegraph 于 10 月 24 日转述，PANews、Odaily 等中文媒体亦于同日跟进。需说明的是，Koopman 的发言属官员公开表态，改革的具体规则仍须经 IRS 正式发布方能确定。
现行自愿披露计划的定位
IRS 现有的 VDP 面向的是故意（willful）不遵守税法、可能因此面临刑事追诉风险的纳税人，而非无意中填错表格的普通申报者。该程序通过完整审查（full examination）推进，处理一宗案件往往需要一年甚至更久。也正因门槛与成本偏高，大量仅因对加密交易税务处理理解偏差而漏报的纳税人，长期处于「没有稳妥纠错路径」的状态。
改革核心要点
时间线：11 月底前推出，120 天结案
Koopman 表示，IRS 目标是在 2026 年 11 月底前（亦有转述表述为「12 月前」）推出改革后的 VDP，并将案件处理周期压缩至纳税人提交完整材料后的最多 120 天。相较现行动辄超过一年的流程，120 天的目标意味着有意主动披露的纳税人有望更快获得确定性结果。
处罚下调与分期安排
Koopman 称，修订后计划的处罚将「显著低于」现行标准，但他未给出具体比例。IRS 同时考虑允许纳税人通过分期付款计划（installment plans）或妥协要约（offers in compromise）结清未缴税款。需要说明的是，现行自愿披露框架下，针对故意未申报境外账户（FBAR）的处罚可达账户余额的 50%；部分税务从业者据此估计新计划下比例可能落至约 20%–30% 区间，但该数字并非 IRS 官方口径，最终仍应以正式公布的程序条款为准。
对加密持有人的合规影响
不设加密单独通道
Koopman 明确，IRS 不会为加密货币等数字资产设立单独的自愿披露程序，数字资产将与其他应税收入来源一视同仁，通过统一的 VDP 处理。换言之，加密持有人若需纠错，走的是与股票、房产等其他所得相同的主动披露通道，而非一套专为链上资产设计的特殊流程。
与 2026 报税季经纪商申报强化的关联
2026 报税季起，美国 expanded broker reporting 规则让 IRS 对加密交易的可见度大幅提升——交易所须向国税局直接报送更多交易数据。这意味着 IRS 可将纳税人自行申报与其 broker 报送进行交叉比对，历史年度的差异更易暴露。对于自知或怀疑过往年度存在漏报的加密持有人而言，在 IRS 主动联系之前完成自愿纠错，通常优于等待审计通知。这一背景，正是外界对 VDP 改革与配套立法高度关注的现实动因。
立法并行路径：数字资产税收确定性法案
第 502 条专为非故意过失设通道
在行政改革之外，国会存在一条独立的立法路径。拟议中的 Digital Asset Tax Certainty Act（H.R. 10357）第 502 条，将要求财政部长设立一个专门的「数字资产自愿披露计划」，面向因无意错误（如误判币币兑换是否触发应税事件、遗漏跨平台交易）而漏报的纳税人，提供结构化的、处罚大幅降低的纠错路径。
该法案已于 2026 年 9 月 16 日以 38 票对 5 票通过众议院筹款委员会（House Ways and Means Committee），但尚未成为法律，仍须经众议院全体表决、参议院通过并由总统签署。若最终落地，财政部须在生效后 12 个月内建好该程序；合格纳税人通常有 24 个月窗口补报修正税表、补缴实际欠税及利息，并适用一项远低于标准执法利率的项目专属处罚。该条款设置了两档结构：选择「非故意」认证（under penalty of perjury）的纳税人，首年每年度 2.5 万美元以内税差处罚 0%、超出部分 5%（若在项目首 12 个月内申报）；未做认证的纳税人则面临 25% 与 40% 的更高比例。值得注意的是，伪称「非故意」本身即属联邦重罪，后果可能重于原申报错误。
常见问题（FAQ）
加密持有人是否需要走单独的披露程序？
不需要。Koopman 已明确 IRS 不为加密资产设立单独通道，数字资产通过统一的 VDP 与其他所得一并处理。不过，若国会层面的 Digital Asset Tax Certainty Act 第 502 条最终成法，非故意过失的加密纳税人将多一条专门纠错路径可供选择。
改革后的处罚会降低多少？
IRS 迄今未公布具体比例。现行针对故意未申报境外账户的处罚可达账户余额的 50%，而 IRS 仅表示新计划处罚「显著低于」现行标准。部分从业者估计可能降至约 20%–30% 区间，但该数字并非官方口径。纳税人应以 IRS 正式发布的程序条款为唯一准绳，不宜仅凭外界推测安排自身的合规节奏。
来源列表：
- Forbes，Jarod Koopman 谈 IRS 自愿披露处罚下调，2026-10-23
- Cointelegraph 转述 Forbes 报道，2026-10-24
- PANews 转述，美国 IRS 拟于 11 月底前推出改革后 VDP，2026-10-24
- CryptoTax，Digital Asset Tax Certainty Act 第 502 条解读，2026