核心摘要
- 英国税务海关总署（HMRC）在过去两个财年累计与 502 名加密投资者达成税务和解，追缴逾 800 万英镑未申报加密税款，其中 2025/26 财年单年追缴约 478 万英镑。
- HMRC 在 2024–25 税务年度发出 65,000 封「督促函」（nudge letters），较上年增长 134%，通过从交易所直接获取的用户数据锁定潜在未申报者。
- 自 2026 年 1 月起，OECD 加密资产申报框架（CARF）在英国正式实施，要求加密平台收集并上报用户身份、税务居民信息及交易记录，首批报告截止日为 2027 年 5 月 31 日。
- 英国 FCA 数据显示约 8% 英国成年人（约 450 万人）持有加密资产，较 2020 年翻倍有余。HMRC 预计加密税务执法将在未来五年至少增收 3 亿英镑。
- HMRC 运营的加密资产披露服务（CDS）为投资者提供自愿补报渠道——主动披露的处罚显著低于被 HMRC 联系后才补报（prompted disclosure）。
📑 文章目录
- 事件概述 — HMRC 两年追缴数据拆解
- 执法手段升级 — 从督促函到交易所数据直连接入
- CARF：加密版 CRS 落地 — OECD 框架下自动信息交换的制度影响
- 投资者的合规应对 — 自愿披露、处罚梯度与时间窗口
本文由 Aiying 艾盈合规团队原创，转载需授权。
据《金融时报》通过信息自由请求（FOI）获取的数据，英国税务海关总署（HMRC）在过去两个财年与 502 名加密投资者达成税务和解，累计追缴逾 800 万英镑未申报加密税款。其中 2024/25 财年 280 人达成和解、缴纳 350 万英镑；2025/26 财年和解人数降至 222 人，但追缴金额升至约 478 万英镑——单人平均追缴额从 1.25 万英镑跃升至 2.15 万英镑，显示 HMRC 正在将执法资源集中投向大额未申报案件（Financial Times / Foresight News，2026-07-24）。
事件概述
两年追缴数据拆解
| 财年 | 和解人数 | 追缴总额 | 人均追缴额 |
|---|---|---|---|
| 2024/25 | 280 | £3,500,000 | £12,500 |
| 2025/26 | 222 | £4,780,000 | £21,530 |
| 合计 | 502 | £8,280,000 | £16,490 |
数据揭示了两层趋势：其一，和解人数下降但追缴总额上升，表明 HMRC 正在优化执法资源配置，从「广撒网」转向「精准打击」大额案件；其二，800 万英镑仅是 HMRC 加密税收总目标的冰山一角——该机构预计加密税务执法将在未来五年至少增收 3 亿英镑。
加密持有者规模与税收缺口
据英国 FCA 2026 年发布的分析报告，约 8% 的英国成年人（约 450 万人）持有加密资产，较 2020 年翻倍。持有人平均持有价值约 2,250 英镑，其中约 16% 的持有者持仓超过 5,000 英镑。HMRC 内部评估认为，加密投资者的税务不合规率在 55% 至 95% 之间——即使按最低估算，也意味着超过半数的英国加密持有者未正确申报其加密相关税务义务（CoinDesk，2026）。
执法手段升级
从督促函到数据直连
HMRC 的加密税务执法分为三个阶段，且正在加速升级：
- 第一阶段（2021–2024）：督促函（Nudge Letters）。HMRC 通过此手段向疑似未申报者发出「教育性质」的信函，提示其核查加密交易的税务申报情况。2024–25 年度发出 65,000 封，较上年增长 134%。这些信件不构成正式纳税评估，但忽视不回应可能导致正式调查启动（The Block / Financial Times，2025）。
- 第二阶段（2023 至今）：加密资产披露服务（CDS）。HMRC 于 2023 年 11 月推出线上自愿披露平台，允许个人、遗嘱执行人、受托人和合伙企业申报未缴的加密资产所得税及资本利得税。披露窗口的处罚梯度取决于是否「主动披露」（unprompted）——在 HMRC 联系之前主动申报，处罚显著低于收到督促函后才补报（prompted disclosure）。
- 第三阶段（2026 起）：CARF 自动信息交换。自 2026 年 1 月 1 日起，加密平台必须按 OECD CARF 标准收集用户数据并向 HMRC 报告。这是从「被动执法」向「数据驱动的自动执法」的根本转型。
英国的加密税务框架
英国对加密资产的税务处理以其「处置」（disposal）概念为核心：
- 资本利得税（CGT）：出售、兑换（包括币币交易）、消费或赠与加密资产均构成「处置」，触发 CGT。2024 年 10 月 30 日前，基本税率纳税人为 10%、高税率纳税人为 20%；此后分别升至 18% 和 24%。
- 所得税（Income Tax）：通过挖矿、质押奖励、部分空投及以加密资产形式支付薪酬获得收益，可能被视为收入，按所得税率课税。
- 申报义务：即使不在自我评估（Self Assessment）体系内，若产生应税加密收益，也有义务在税务年度结束后次年 10 月 5 日前主动通知 HMRC（依据 TMA 1970 第 7 条）。
CARF：加密版 CRS 落地
OECD 框架的制度设计
加密资产申报框架（Crypto-Asset Reporting Framework, CARF）由 OECD 于 2022 年发布，是继共同申报准则（CRS）之后国际税务信息自动交换制度的延伸。英国通过《2025 年加密资产服务提供商报告条例》（SI 2025/744）将 CARF 转化为国内法，自 2026 年 1 月 1 日起生效。
CARF 的核心机制：
- 报告主体：所有在 UK 运营或向 UK 居民提供服务的加密资产服务提供商（交易所、经纪商、钱包平台等）。英国版 CARF 的覆盖范围超出 OECD 基准——不仅要求报告 UK 平台上的非 UK 居民用户，也要求报告 UK 居民用户的数据。
- 报告内容：用户全名、地址、出生日期、税务居民身份、国民保险号码（NI Number）及完整交易记录。
- 首批报告：覆盖 2026 日历年数据，平台须于 2027 年 1 月至 5 月 31 日向 HMRC 提交首批报告。此后 HMRC 将在约 50 个 CARF 参与国之间自动交换数据。
制度影响：隐匿时代终结
CARF 的制度影响远超当前的督促函机制。此前，HMRC 需通过向特定交易所发函获取用户数据，执法范围受限于该机构已知的交易平台。CARF 实施后，所有在 UK 受监管平台及向 UK 居民提供服务的海外平台的数据都将自动汇入 HMRC。将资产转移至海外交易所不再能规避报告义务。
对于未遵守 CARF 报告义务的用户，HMRC 可处以至多 300 英镑罚款。不过，罚款本身并非主要威慑——真正的威慑在于 CARF 使 HMRC 能够自动化比对平台报告数据与个人纳税申报，识别未申报者的效率将大幅提升。
投资者的合规应对
自愿披露的处罚梯度
英国税法对未申报加密收益的处罚取决于行为的故意程度和披露时机：
| 行为性质 | 追溯期 | 主动披露（Unprompted） | 被动披露（Prompted） |
|---|---|---|---|
| 合理谨慎 | 4 年 | 可能免除处罚 | 低额处罚 |
| 疏忽 | 6 年 | 低至中额处罚 | 中额处罚 |
| 故意行为 | 20 年 | 中至高额处罚 | 高额处罚，可能刑事追诉 |
关键窗口：在 CARF 首批数据在 2027 年 5 月 31 日前流入 HMRC 之前，投资者仍有时间进行主动披露。一旦 HMRC 通过 CARF 数据锁定未申报者并发出督促函，披露性质即从「unprompted」变为「prompted」，处罚基准大幅上调。
实操建议框架
- 交易记录整合：从所有使用过的交易所和钱包导出完整交易记录，识别每个税务年度内的应税事件——包括币币兑换、消费支付和 DeFi 协议交互。
- 成本基准计算：英国采用「Section 104 pooling」规则计算加密资产的平均成本基准（pooled allowable cost），而非 FIFO/LIFO。同种加密资产的所有购买共享一个成本池。
- CDS 披露路径：通过 Government Gateway 账户在 HMRC 网站访问 CDS，提交所需披露的税务年度和未申报收益的准确数据。提交后 30 天内完成缴款。若无力一次性缴纳，可通过 HMRC 的「Time to Pay」服务申请分期付款。
⚠ 合规提示：本文所述税务规则为一般性信息，不构成税务或法律建议。英国的加密税务规则复杂且持续演变，建议投资者咨询持牌税务顾问，就个人的具体加密交易情况获取专业意见。CDS 不提供免于刑事起诉的保障，严重故意逃税案件仍可能面临刑事追诉。
常见问题（FAQ）
英国加密资产的 CGT 免税额是多少？
2025/26 税务年度，个人资本利得税年度免税额（Annual Exempt Amount）为 3,000 英镑（2023/24 年度为 6,000 英镑，2024/25 年度为 3,000 英镑）。这意味着年度加密资产处置收益在 3,000 英镑以内无需缴纳 CGT。需注意，币币兑换（如 BTC→ETH）同样构成应税处置，不是只有变现为英镑才触发。
如果我不在英国居住，但使用了英国交易所，会被 HMRC 追税吗？
CARF 机制下，英国平台须报告所有用户的身份和交易数据。如果您是 非英国税务居民，HMRC 会将您的数据通过 CARF 自动交换至您税务居民所在国的税务机关。因此，即使 HMRC 不直接向您征税，您的数据仍会流转至您的税务居民所在国，触发当地的税务审查。
本文基于以下一手信源撰写：
① Financial Times / Foresight News：HMRC 追缴逾 800 万英镑加密税款（2026-07-24）
② The Block / Financial Times：HMRC 发出 65,000 封督促函（2025）
③ CoinDesk：HMRC 加密税务执法加速（2026）
④ Tax Tribunal Help：英国加密税务上诉指南（2026）