韩国｜加密资产税 2027 年如期开征：个人钱包与海外交易所收益纳入课税范围

核心摘要

韩国财政经济部与国税厅重申：居民通过个人自托管钱包及海外交易所持有的加密资产转让/出借收益均属课税对象。

课税分类为「其他所得」，年免税额 250 万韩元，超出部分税率 20%（含地方税合计约 22%）。

实施时间锁定 2027 年 1 月 1 日，为第四次推迟后首次明确「不再延期」。

征管手段：链上交易追踪分析程序 + 海外金融账户申报 + CARF 加密资产自动信息交换。

质押、借贷、空投、硬分叉所获资产课税标准仍在审查，具体税收规模难以预估。

📑 文章目录

事件概述 — 韩国政府对个人钱包与海外交易所收益的课税立场
课税框架与时间表 — 税率、免税额与四次推迟脉络
征管执行手段 — 链上追踪、海外申报与 CARF
行业影响与不确定因素 — 漏洞填补与合规提示

据 Digital Asset 报道，韩国财政经济部与国税厅于近期重申，居民通过转让或出借存放在个人自托管钱包以及海外交易所的数字资产所产生的收益，在原则上均属于课税对象，不因资产存放地或交易渠道而有所区分。韩国加密资产税计划归类为「其他所得」，免税额为 250 万韩元，税率为 20%，预计于 2027 年 1 月 1 日正式实施。该表态明确了此前长期存在争议的「资产存放地是否影响课税」问题。

事件概述

个人钱包与海外交易所纳入课税范围

韩国税务机关的立场是：课税对象取决于居民身份与收益性质，而非资产物理存放位置。无论是存放在 Upbit、Bithumb 等本土合规交易所，还是存放在用户自持的钱包或 Binance、Bybit、OKX 等海外平台，只要产生转让或出借收益，原则上均需申报。这一表述直接回应了投资者试图通过将资产转移至自托管钱包或离岸平台以规避本国监管的惯性做法。

课税原则与所得分类

根据现行《所得税法》框架，虚拟资产转让或出借产生的利润将归类为「其他所得」，而非资本利得。该分类决定了扣除方式与计算口径：每位居民投资者每年享受 250 万韩元的免税额，仅对超出部分按 20% 的国税税率计征，叠加约 2% 的地方税后有效综合税率约为 22%。

课税框架与时间表

税率、免税额与生效时点

综合多家媒体交叉验证，韩国加密资产税的核心参数为：免税额 250 万韩元（约 1,800 美元）、国税 20%、地方税约 2%、综合约 22%，适用人群估计达 1,326 万名投资者。生效日锁定 2027 年 1 月 1 日。此类收益涵盖以法币出售加密资产、币币兑换（swap 视为应税处置）及借贷所得。

四次推迟的立法脉络

该税种自 2020 年 12 月国会通过修正案后，原定 2022 年 1 月实施，此后因政治分歧与行业对交易所准备度、免税额水平的反对，多次推迟至 2023 年、2025 年，最终延至 2027 年。2026 年 7 月 29 日，副总理具润哲（Koo Yun-cheol）在国会表示将按期推进、不存在第四次延迟；执政党国民力量党虽曾提出废除该税的议案，但未获通过。当前时间线与 CARF 数据收集节点（2026 年 1 月起韩国启动 CARF 收集）相互咬合，使 2027 年窗口较以往更具确定性。

征管执行手段

链上追踪与海外账户申报

针对个人自托管钱包追踪难的问题，韩国国税厅（NTS）表示将引入链上交易追踪与分析程序以填补征税漏洞；对海外交易所，则计划通过既有的海外金融账户申报制度收集交易数据。这两套机制分别对应「链上行为」与「离岸账户」两类此前难以触达的场景。

CARF 自动信息交换

韩国已签署 OECD 的加密资产报告框架（CARF），将实现参与国间虚拟资产交易的自动跨境数据交换：韩国本土交易所需报告外国投资者数据，韩国居民在海外平台的 activity 也将回传至国税厅。不过并非所有主要司法管辖区均已加入——美国预计 2029 年才参与，这意味着未来两年存在一定的执法空窗。两部门同时正对质押、借贷、空投及硬分叉所获资产的课税标准进行审查，但均表示难以合理预估该税种的具体税收规模。

行业影响与不确定因素

漏洞填补与投资者行为

将个人钱包与海外账户纳入税网，意在建立与传统金融资产同等审视的财政环境。对投资者而言，跨平台、跨钱包的完整交易记录（含获取成本基准，按 FIFO 法计算）将成为合规前提；对机构与交易所而言，NTS 正与五大本土交易所敲定申报细则，系统对接需在 2027 年前完成。

合规提示

对为韩国客户提供虚拟资产服务的机构，税务合规正与反洗钱合规并行收紧：DAXA（代表 27 家注册 VASP 的行业组织）曾警告，若将 1,000 万韩元以上的涉海外转账一律标记为可疑，申报量将激增 85 倍，实操上难以承受。税务与 AML 两套规则在同一窗口叠加，机构应在牌照持续合规评估中同步纳入税务申报支持能力。

常见问题（FAQ）

海外交易所收益如何被韩国税务机关掌握？

主要通过两条路径：一是既有的海外金融账户申报制度，要求居民申报离岸账户；二是 OECD 的 CARF 加密资产自动信息交换机制，使参与国税务机关间自动共享虚拟资产交易数据。韩国居民在 Binance、Bybit、OKX 等海外平台的 activity 将经由 CARF 回传至韩国国税厅，但美国预计 2029 年才加入，存在阶段性执法空窗。

加密资产亏损能否抵扣未来收益？

根据当前框架，亏损不能向前或向后结转抵减。例如 2027 年亏损 1,000 万韩元、2028 年盈利 1,000 万韩元，2027 年亏损将完全消失，2028 年盈利仍须在免税额之上纳税。国民力量党议员金相勋曾在国会就此提出关切，政府表示可能在实施后检讨，但现行法律未设亏损结转条款。

来源：

韩国

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