法国推进OECD CARF批准程序：2027年起PACTE持牌加密服务商须自动跨境申报客户税务数据

核心摘要

法国政府于 2026 年 7 月 27 日向部长会议提交法案，正式启动 OECD CARF（加密资产报告框架）多边协议的国内批准程序。

法国于 2024 年 11 月签署 CARF，通过欧盟 DAC8 指令和国内法令（2025-1276 号）已完成国内法律转化，数据收集自 2026 年 1 月 1 日起执行。

首批 47 个司法管辖区（含法国、英国、德国、日本、韩国、开曼群岛等）计划于 2027 年 9 月启动首次自动信息交换，美国延至 2029 年。

法国 PACTE 法案下 100 余家持牌加密服务商（PSAN/CASP）须收集客户税务居民身份、TIN 及交易数据，涵盖币币兑换、法币兑换及零售支付交易。

MiCA 授权 + CARF 申报构成法国持牌机构的双重合规义务，系统升级与员工培训窗口期仅剩余不足半年。

📑 文章目录

CARF 框架与法国批准进程 — OECD 全球税务透明标准及法国国内立法脉络
法国持牌加密服务商的申报义务 — 交易类型、客户尽调与数据留存要求
全球 CARF 实施时间线与法国定位 — 47+28+1 三波实施格局
对持牌机构的合规影响 — 运营系统升级与 MiCA+CARF 双重合规压力
常见问题（FAQ） — 持牌机构最关心的两个实操问题

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2026 年 7 月 27 日，法国政府向部长会议（Conseil des ministres）正式提交法案，拟批准经合组织（OECD）制定的《加密资产报告框架》（Crypto-Asset Reporting Framework，简称 CARF）多边主管当局协议。这标志着法国在加密税务透明领域从”签署承诺”进入”国内批准”的关键阶段。尽管法国早在 2024 年 11 月即签署 CARF，并通过欧盟 DAC8 指令和国内法令（2025-1276 号）完成了法律框架搭建，但多边协议的议会批准是启动跨境数据交换的最后一道法律门槛。

一、CARF 框架与法国批准进程

OECD CARF：加密版 CRS

CARF 是 OECD 于 2022 年 10 月发布、2023 年 6 月获 G20 正式背书的全球税务透明标准，旨在填补 CRS（共同申报准则）在加密资产领域的监管空白。CRS 自 2017 年起已实现全球银行账户信息的自动交换，而 CARF 则将同类机制扩展至加密资产服务商——可以理解为”加密版的 CRS”（OECD，2024 年 10 月）。

CARF 的核心设计包括三个模块：一是各司法管辖区须转化为国内法的申报规则与释义；二是多边主管当局协议（CARF MCAA）或双边替代安排，作为跨境交换的法律依据；三是 XML Schema 技术标准，用于税务机关之间的标准化数据传输。截至 2026 年 2 月，全球已有 76 个司法管辖区承诺实施 CARF（OECD 全球论坛承诺清单，2026 年 2 月 19 日更新）。

法国国内立法进程

法国的 CARF 实施分为三个层面：

欧盟层面：DAC8 指令（EU Directive 2023/2226，2023 年 10 月 17 日通过）要求成员国在 2025 年 12 月 31 日前完成国内转化，将加密资产纳入自动信息交换范围。
国内法令：法国于 2025 年 2 月通过第 2025-169 号法令将 CARF 纳入《法国税法总典》（Code général des impôts）第 1649 AC bis 及 1649 AC quater 条；同年 12 月 19 日第 2025-1276 号法令进一步细化了持牌加密服务商的 DGFiP（法国税务局）申报框架（TaxDo 分析，2026 年）。
多边协议批准：2026 年 7 月 27 日部长会议提交的批准法案，是使 CARF MCAA 在法国法律体系中正式生效的最后步骤，完成议会批准后，DAC8 框架下收集的加密资产税务信息即可自动交换至欧盟以外的参与司法管辖区（吴说区块链，2026 年 8 月 1 日）。

二、法国持牌加密服务商的申报义务

须申报的交易类型

CARF 下，法国的 Reporting Crypto-Asset Service Provider（RCASP）须按年度向 DGFiP 申报四类数据：

兑换交易：加密资产与法定货币之间的兑换、加密资产之间的兑换（币币交易），按加密资产类型细分报告总收入和交易笔数。
零售支付交易：超过特定辖区门槛的应申报零售支付交易。
转账交易：向外部钱包地址的转账，包括非托管钱包。
账户余额：年末平台上每种加密资产的持仓余额。

CARF 不设小额余额豁免或低频交易豁免，零售和机构客户均纳入申报范围（GetDTax，2026 年）。

客户尽职调查要求

持牌加密服务商须在客户 onboarding 阶段完成以下尽调：

核实客户身份、税务居民身份及税务识别号（TIN），获取自我声明（self-certification）。
持续监控客户税务居民状态变更、所有权结构变化，对实体客户须识别实际控制人的报告义务。
按照 CARF XML Schema 格式生成年度报告，数据留存 5-7 年以备审计。

此外，法国个人投资者原有的海外加密账户申报义务（3916-bis 表格）依然有效：持有超过 5 万欧元未申报海外加密账户，罚款最高 1,500 欧元。DAC8/CARF 并未替代这一义务，而是使之”可被验证”（Bensaid Avocats，2026 年 3 月）。个人投资者加密资本利得适用 30% 统一税率（PFU：12.8% 所得税 + 17.2% 社会税）。

三、全球 CARF 实施时间线与法国定位

三波实施时间表

根据 OECD 全球论坛 2026 年 2 月 19 日更新的承诺清单，CARF 实施分三波推进：

波次	首次交换时间	司法管辖区数量	代表辖区
第一波	2027 年 9 月	47	法国、英国、德国、日本、韩国、巴西、开曼群岛、直布罗陀
第二波	2028 年	28	新加坡、瑞士、阿联酋、澳大利亚、加拿大、中国香港
第三波	2029 年	1	美国（与 IRS Form 1099-DA 并行）

法国作为第一波 47 个早期采纳者之一，与英国、德国、日本、韩国等主要加密市场同步启动。值得注意的是，离岸金融中心（开曼群岛、直布罗陀、泽西岛、曼岛、根西岛）均列入第一波，表明 CARF 的设计目标正是堵住”离岸加密账户”的税务盲区。新加坡、瑞士、阿联酋、中国香港等亚太/中东持牌机构聚集地延至第二波（2028 年），为这些辖区的加密服务商提供了额外一年的系统准备窗口。

尚未承诺的司法管辖区包括阿根廷、萨尔瓦多、格鲁吉亚、印度和越南，但其加密服务商若服务法国税务居民客户，仍可能因 CARF 的”关联测试”（nexus test）而被纳入申报范围（WEEX，2026 年）。

四、对持牌机构的合规影响

运营系统升级需求

对法国 PACTE 法案下注册的 100 余家加密服务商（PSAN）及 MiCA 持牌 CASP 而言，CARF 的生效意味着以下系统改造必须在 2026 年内完成：

Onboarding 流程：整合自声明收集、TIN 格式验证（覆盖 195 个辖区的语法校验）及与 AML/KYC 数据的交叉比对。
交易监控：按 CARF 分类规则实时标记兑换交易、零售支付和外部转账，触发阈值后生成报告记录。
XML 报告生成：按照 OECD CARF XML Schema 输出年度申报文件，与 DGFiP 系统对接。
员工培训：CARF、CRS 2.0 和 DAC8 三套框架的统一培训，减少操作风险。

MiCA + CARF 双重合规

法国持牌加密服务商面临 MiCA 与 CARF 的双重合规叠加：MiCA 侧重投资者保护、审慎监管与运营合规，CARF 侧重税务透明与跨境信息交换。二者虽目标不同，但实施层面高度耦合——MiCA 下的授权状态是 CARF 申报主体资格的前提，而 CARF 的申报数据又可能触发法国税务局（DGFiP）对 MiCA 合规性的交叉核查。

更深远的影响在于，CARF 框架下法国税务机关将首次拥有与 46 个境外辖区实时共享加密交易数据的法律能力，这大幅提升了加密逃税的发现概率。对于持牌机构而言，这意味着其客户的税务合规风险将直接传导为机构的声誉风险与监管风险——若某客户因 CARF 数据交换被追缴税款及 80% 罚款，持牌机构可能面临”未充分履行反洗钱/税务尽调义务”的监管质询（区块链周刊，2026 年 1 月）。

常见问题（FAQ）

Q1：法国 CARF 批准的下一步是什么？预计何时完成议会批准？

2026 年 7 月 27 日部长会议提交法案后，下一步进入国民议会（Assemblée nationale）和参议院（Sénat）的审议程序。由于 CARF 多边协议属于国际条约批准事务，法国宪法第 53 条要求议会通过授权法案。考虑到 2027 年 9 月首次交换的截止时间，法国政府有强烈动机在 2026 年底前完成批准——DGFiP 需要至少 6-9 个月进行系统对接与测试。法国持牌加密服务商的 2026 年度交易数据将在 2027 年初向 DGFiP 首次申报，议会的拖延不会改变这一国内申报义务（该义务已通过国内法令生效），但可能延迟与欧盟以外辖区的跨境交换。

Q2：对于在法国 PACTE 注册但尚未获得 MiCA 授权的加密服务商，CARF 是否适用？

适用。CARF 对”应申报加密资产服务商”的定义独立于 MiCA 授权状态——只要该实体在法国税务居民、注册成立、实际管理地或常设机构满足任一连接点，且”作为业务为客户执行加密资产兑换交易”，即属于 RCASP。因此，PACTE 过渡期内仍在运营的加密服务商同样负有 CARF 申报义务。MiCA 过渡期于 2026 年 7 月 1 日正式终止后，未获授权的服务商须停止运营；若在 CARF 数据申报截止前已退出市场，仍需为运营期间（2026 年 1 月 1 日至停业日）的交易数据完成申报。

本文基于以下信源撰写：

法国

法国推进OECD CARF批准程序：2027年起PACTE持牌加密服务商须自动跨境申报客户税务数据